《法治周末》記者 孫繼斌
會計師事務所為何屢屢犯規(guī)?《國辦意見》和財政部的《辦法》對證券市場的健康發(fā)展有何意義?對此《法治周末》記者采訪了中國人民大學法學院教授劉俊海。
(資料圖)
關于會計師事務所為何屢屢犯規(guī),劉俊海認為有以下幾個原因:
一是會計師事務所的內(nèi)部治理、合規(guī)體系建設存在漏洞和短板。很多會計師事務所還是以市場為王,以收入為王,對于合規(guī)體系,對執(zhí)業(yè)會計師的自我監(jiān)督和自我約束,重視不夠,雖然許多會計師事務所內(nèi)部有合規(guī)制度,但是很多時候把制度束之高閣,掛在墻上,并沒有真正使用和落實。會計師事務所和注冊會計師不能慎獨自律,這是問題的主要根源。
第二就是外因,即業(yè)內(nèi)的不公平競爭。會計師事務所也是盈利機構,行業(yè)之間存在競爭,這幾年存在不公平競爭現(xiàn)象,比如以給回扣的方式承攬業(yè)務,資金分配過散,那么用于一線的審計力量就不夠,導致招聘不到業(yè)務水平高的會計師做一線審計工作。除了這種拉關系、走后門、給回扣方式不正當競爭外,還存在惡性競爭,在承攬業(yè)務時,報價過低甚至低于成本價承攬業(yè)務。一些會計師事務所就喪失了職業(yè)道德底線。生存為王,業(yè)務重于合規(guī),收入重于規(guī)范。
第三,是監(jiān)管有漏洞、盲區(qū)和真空地帶?，F(xiàn)在的監(jiān)管措施主要是事后處罰,但只是事后處罰還是不夠的,我們要謀求標本兼治,源頭治理,同時落實“放管服”,既要講事后的處罰,也要進行事先和事中的監(jiān)管。
第四,是角色錯位。即會計師事務所究竟是監(jiān)管部門的助手還是廣大投資者的保護者?還是上市公司的看門人?也就是說會計師事務所是為誰服務,是誰的看門人?這種角色定位一直處于扭曲的狀態(tài)。
劉俊海認為,財政部的《辦法》能夠起到一定的震懾作用,出臺《辦法》的目的就是加強監(jiān)督,規(guī)范會計師行業(yè)的管理,提升審計質(zhì)量,發(fā)揮注冊會計師審計鑒證的作用。
第一,有助于維護交易安全,加速上市流轉,促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。如果假的財務信息滿天飛,審計機構作出不實的審計報告,那么交易就可能會戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢、如履薄冰,商業(yè)主體也不敢開展貿(mào)易活動。
第二,有助于提升整個會計行業(yè)的公信力。不做假賬,這是最低的職業(yè)要求。但是,現(xiàn)實中,這一最低要求都沒有達到,通過公布的這幾家會計師事務所的處罰文件看到,會計師行業(yè)公信力受挫嚴重。所以,《辦法》的出臺有助于提升會計師行業(yè)的公信力,如果造假行為繼續(xù)蔓延,受損的不僅是公眾投資人,也是對經(jīng)濟、金融的一種創(chuàng)傷。
第三,有助于優(yōu)化穩(wěn)定、透明、公平和可預期的法治營商環(huán)境。在法治環(huán)境優(yōu)化當中,審計機構的專業(yè)服務應當是重要的抓手。如果審計機構都不誠信,審計報告都不可靠,怎么能談到營商環(huán)境的穩(wěn)定、透明、公平和可預期呢?公眾投資人對股市存疑,也就不利于股市的良性發(fā)展。
第四,有助于改善上市公司信息披露的質(zhì)量。提高、增強和改善上市公司信息披露的質(zhì)量,提高和增強上市公司信息披露的真實性、完整性、公平性、及時性、易得性、易解性、簡明性;有助于充分尊重和保障公眾投資者的知情權、選擇權、公平投資權和索賠權;有助于進一步完善上市公司治理體系。以康美藥業(yè)為代表的巨額的虛假陳述連帶賠償責任案件中,有些獨立董事被追究了5%至10%的索賠額,承擔連帶責任。之所以追究獨立董事的責任,主要是會計師事務所這個口子沒扎緊。所以,扎緊會計師事務所的這個誠信的“籬笆墻”,夯實注冊會計師行業(yè)的誠信根基,就可以讓獨立董事誠實守信,盡職盡責。
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